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最近由于疫情影響，稅收減免文件不斷發(fā)布，對(duì)于廣大納稅人來(lái)說(shuō)是絕大的利好，但是稅收減免對(duì)應(yīng)的發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào)和日常的業(yè)務(wù)不同，可難壞了財(cái)稅人員，今天就給大家分別梳理下，疫情期間，免稅和減稅分別如何開(kāi)具發(fā)票和填寫(xiě)納稅申報(bào)表。
免稅
2、財(cái)稅2020年第8號(hào)公告：
以上兩個(gè)文件都涉及了疫情期間對(duì)符合條件的企業(yè)免征增值稅的政策。那么如果納稅人可以滿(mǎn)足免增值稅的條件，該如何開(kāi)具發(fā)票呢？
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局疫情防控稅費(fèi)政策問(wèn)答可知，享受免增值稅政策的納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，只能開(kāi)普票。并且開(kāi)具發(fā)票時(shí)，稅率欄次應(yīng)為“免稅”。
票樣如下：
在做會(huì)計(jì)處理時(shí)也很簡(jiǎn)單，無(wú)需計(jì)提增值稅，也無(wú)需再做增值稅減免、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)分錄。
例：為防控疫情，甲運(yùn)輸企業(yè)2月份實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入10萬(wàn)元，可直接做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 100,000
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100,000
Q: 為什么小規(guī)模納稅人在享受“月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)（季度不超過(guò)30萬(wàn)），免增值稅”的政策時(shí)，不可以直接開(kāi)具稅率欄為“免稅”的發(fā)票？
A：因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在開(kāi)票時(shí)候并不能確定當(dāng)月或者當(dāng)季度銷(xiāo)售額是多少，所以開(kāi)票只能按適用稅率開(kāi)票，如果季度或者月度滿(mǎn)足免稅條件，再通過(guò)申報(bào)表申報(bào)免稅即可。
免稅申報(bào)表怎么填？
1、一般納稅人
2、小規(guī)模納稅人
1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前的業(yè)務(wù)，仍然適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。只有納稅義務(wù)在2020.3.1-5.31之間的小規(guī)模納稅人才適用該政策。
2、普票還是專(zhuān)票？
文件中所說(shuō)的按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，既可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
票樣如下：
例：北京市小規(guī)模納稅人A，3月份開(kāi)具了一份增值稅普通發(fā)票，含稅金額40.4萬(wàn)元。
則：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）=40.4/1.01=40萬(wàn)元
應(yīng)交增值稅=40*1%=0.4萬(wàn)元
會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 404,000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400,000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 4,000
申報(bào)表怎么填？
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。
注意：
對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
注意：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
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